Was bedeutet es, gleichzeitig das Unternehmen nach außen zu vertreten und zugleich an den Entscheidungen der Gesellschafterversammlung mitzuwirken? Wie lassen sich Interessenkonflikte vermeiden, und welche Fallstricke verbergen sich in Bereichen wie Haftung oder Steuerrecht? Diese Fragen beleuchtet der nachfolgende Beitrag.
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Ein geschäftsführender Gesellschafter ist eine natürliche Person, die innerhalb eines Unternehmens zwei zentrale Rollen übernimmt: die eines Gesellschafters und die eines Geschäftsführers. Diese Kombination von Funktionen verleiht dem geschäftsführenden Gesellschafter eine besondere Stellung, die sowohl gesellschaftsrechtliche als auch operative Verantwortlichkeiten umfasst.
Als Gesellschafter hält die Person Anteile an der Gesellschaft und hat dadurch Mitbestimmungs- und Gewinnbeteiligungsrechte. Die Gesellschafterstellung berechtigt zur Teilnahme an Gesellschafterversammlungen, zur Stimmabgabe bei Unternehmensentscheidungen und zur Einsichtnahme in die wirtschaftlichen Angelegenheiten der Gesellschaft.
Als Geschäftsführer übernimmt die Person die Leitung des Tagesgeschäfts und vertritt das Unternehmen nach außen (§ 35 GmbHG). Sie trifft operative Entscheidungen, steuert strategische Projekte und ist für die Einhaltung gesetzlicher Vorschriften verantwortlich. Damit ist der geschäftsführende Gesellschafter das Bindeglied zwischen den Eigentümern und der operativen Organisation der Gesellschaft.
Im Gegensatz zum Fremdgeschäftsführer, der keine Anteile am Unternehmen besitzt, trägt der geschäftsführende Gesellschafter ein doppeltes wirtschaftliches Risiko: Einerseits ist er von der Rentabilität seiner Gesellschaftsanteile abhängig, andererseits haftet er im Rahmen seiner Geschäftsführeraufgaben für Pflichtverletzungen (§ 43 GmbHG). Diese enge Verzahnung von Eigentum und Verantwortung macht den geschäftsführenden Gesellschafter besonders einflussreich, bringt aber auch spezifische Herausforderungen mit sich.
Die Abkürzung geschäftsführender Gesellschafter lautet häufig „GF-Gesellschafter“.
Die Begriffe Gesellschafter und Geschäftsführer stehen für unterschiedliche Rollen und Verantwortlichkeiten in einer Gesellschaft. Beide Positionen haben eine essenzielle Funktion, sind jedoch klar voneinander abzugrenzen.
Ein Gesellschafter ist primär Kapitalgeber der Gesellschaft. Durch seine Einlage erwirbt er Geschäftsanteile, die ihn zum Miteigentümer machen. Zu den typischen Rechten eines Gesellschafters gehören:
Ein Gesellschafter ist im Normalfall nicht in die tägliche Geschäftsführung eingebunden, es sei denn, er übernimmt zusätzlich die Rolle des Geschäftsführers.
Der Geschäftsführer ist das ausführende Organ der Gesellschaft. Seine Aufgaben umfassen:
Ein Geschäftsführer muss nicht zwangsläufig Gesellschafter sein. In vielen Gesellschaften wird diese Position durch Fremdgeschäftsführer ausgefüllt, die keine Eigentumsrechte an der Gesellschaft besitzen.
Der geschäftsführende Gesellschafter kombiniert beide Rollen. Er ist nicht nur Eigentümer und Träger der strategischen Unternehmensziele, sondern auch verantwortlich für die operative Umsetzung. Diese Kombination führt zu einer intensiven Bindung an das Unternehmen, erfordert jedoch auch die Berücksichtigung besonderer rechtlicher und steuerlicher Vorgaben.
Ein Unterschied zwischen Gesellschaftern und Geschäftsführern zeigt sich auch in der Haftung:
Die Unterscheidung zwischen einem angestellten Geschäftsführer und einem geschäftsführenden Gesellschafter ist insbesondere in Bezug auf Weisungsabhängigkeit, wirtschaftliche Interessen und rechtliche Rahmenbedingungen zentral.
Ein angestellter Geschäftsführer wird von den Gesellschaftern oder dem Aufsichtsrat bestellt, um die Geschäfte der Gesellschaft zu führen. Er steht in einem abhängigen Arbeitsverhältnis, was bedeutet:
Ein angestellter Geschäftsführer hat keine persönliche Haftung für die Verluste der Gesellschaft, sofern er seine Pflichten nicht verletzt.
Ein geschäftsführender Gesellschafter ist sowohl Eigentümer als auch Leiter des Unternehmens. Diese Doppelfunktion führt zu:
Interessenkonflikte und rechtliche Besonderheiten:
Die Doppelfunktion eines geschäftsführenden Gesellschafters kann zu Interessenkonflikten führen, insbesondere wenn es um die Festlegung der eigenen Vergütung geht. Um Missbrauch zu vermeiden, unterliegt das Gehalt des geschäftsführenden Gesellschafters strengen Anforderungen an die Angemessenheit. Diese werden durch den Fremdvergleich überprüft.
Im Sozialversicherungsrecht und Arbeitsrecht wird die Position eines geschäftsführenden Gesellschafters ebenfalls anders behandelt als die eines angestellten Geschäftsführers. Beherrschende Gesellschafter gelten in der Regel nicht als Arbeitnehmer und sind von der Sozialversicherungspflicht befreit.
Die Aufgaben eines geschäftsführenden Gesellschafters reichen weit über die eines reinen Geschäftsführers hinaus, da er neben operativen Verantwortlichkeiten auch die Pflichten eines Gesellschafters übernimmt. Diese doppelte Rolle erfordert nicht nur umfassende unternehmerische Kenntnisse, sondern auch ein ausgeprägtes Verständnis für rechtliche und steuerliche Rahmenbedingungen.
Als Geschäftsführer trägt der geschäftsführende Gesellschafter die Verantwortung für die operative Leitung des Unternehmens. Dies umfasst:
Neben den geschäftsführenden Tätigkeiten ist der geschäftsführende Gesellschafter auch in der Rolle des Anteilseigners gefragt. Seine gesellschaftsrechtlichen Aufgaben umfassen:
Ein besonders kritischer Bereich für geschäftsführende Gesellschafter ist die Vermeidung von verdeckten Gewinnausschüttungen. Dabei handelt es sich um Zahlungen oder geldwerte Vorteile, die nicht als reguläre Geschäftsausgaben anerkannt werden, sondern dem Gesellschafter aufgrund seiner Stellung zufließen. Beispiele sind überhöhte Gehälter, unangemessene Sachleistungen oder nicht marktübliche Verträge mit der Gesellschaft. Solche Verstöße können steuerliche Nachforderungen und rechtliche Konsequenzen nach sich ziehen.
Das Gehalt eines geschäftsführenden Gesellschafters ist ein zentraler Aspekt, der sowohl aus steuerlicher als auch aus gesellschaftsrechtlicher Sicht einer genauen Prüfung unterliegt.
Die Vergütung eines geschäftsführenden Gesellschafters setzt sich in der Regel aus mehreren Komponenten zusammen:
Das Gehalt muss einem Fremdvergleich standhalten, der beurteilt, ob ein externer Geschäftsführer unter vergleichbaren Bedingungen ein ähnliches Gehalt akzeptieren würde. Zu hohe Gehälter oder außergewöhnliche Leistungen können von den Finanzbehörden als verdeckte Gewinnausschüttung (§ 8 Absatz 3 KStG) gewertet werden. Dies führt dazu, dass die Zahlungen nicht mehr als Betriebsausgaben abzugsfähig sind und steuerlich nachkorrigiert werden müssen.
Ein schriftlicher Anstellungsvertrag ist daher unverzichtbar. Dieser sollte die folgenden Punkte klar regeln:
Ohne klare vertragliche Regelungen können Streitigkeiten mit den Finanzbehörden auftreten. Ein typisches Beispiel sind rückwirkend beschlossene Gehaltserhöhungen, die als Verstoß gegen das Nachzahlungsverbot gewertet werden.
Die sozialversicherungsrechtliche Stellung eines geschäftsführenden Gesellschafters hängt von der individuellen Konstellation ab. Insbesondere die Weisungsunabhängigkeit und die Kapitalbeteiligung des Geschäftsführers spielen hier eine entscheidende Rolle.
Ein geschäftsführender Gesellschafter, der mehr als 50 % der Gesellschaftsanteile hält, wird in der Regel als weisungsunabhängig eingestuft. Diese Unabhängigkeit führt dazu, dass er als selbstständig Tätiger gilt und somit von der Sozialversicherungspflicht befreit ist. Das bedeutet, er muss keine Beiträge zur Kranken-, Renten- und Arbeitslosenversicherung leisten, trägt jedoch auch die Verantwortung, eigenständig für seine Altersvorsorge und Gesundheitsversorgung zu sorgen.
Bei Minderheitsgesellschaftern gestaltet sich die Situation komplexer. In Fällen, in denen der Gesellschafter weniger als 50 % der Anteile hält, prüfen die Sozialversicherungsbehörden, ob eine Weisungsabhängigkeit besteht. Diese Abhängigkeit wird vermutet, wenn:
In solchen Fällen wird der geschäftsführende Gesellschafter als abhängig beschäftigt eingestuft und unterliegt somit der Sozialversicherungspflicht.
Die Position eines geschäftsführenden Gesellschafters vereint operative Führungsverantwortung mit den Rechten und Pflichten eines Anteilseigners. Diese Doppelfunktion bringt jedoch auch eine erhöhte Haftungsgefahr mit sich, da Verstöße gegen rechtliche oder vertragliche Pflichten schwerwiegende Konsequenzen haben können.
Gemäß § 43 GmbHG ist ein Geschäftsführer verpflichtet, die „Sorgfalt eines ordentlichen Kaufmanns“ walten zu lassen. Verletzungen dieser Pflicht – etwa durch fehlerhafte Geschäftsentscheidungen, Missachtung gesetzlicher Vorschriften oder unzureichende Überwachung der Finanzen – können eine persönliche Haftung auslösen. Zu den häufigsten Haftungsfällen zählen:
| Pflichtverletzung | Rechtsgrundlage | Konsequenz |
|---|---|---|
| Nichtabführung von Lohnsteuer | § 69 AO | Persönliche Haftung für Steuerschulden |
| Fehlende Insolvenzantragstellung | § 15a InsO | Persönliche Haftung, strafrechtliche Sanktionen |
| Verstoß gegen Sorgfaltspflichten | § 43 GmbHG | Schadensersatz gegenüber der Gesellschaft |
Als Gesellschafter haftet ein geschäftsführender Gesellschafter in der Regel nur mit seiner Einlage, solange keine unerlaubten Handlungen vorliegen. Eine Ausnahme bildet die Verletzung von Treuepflichten gegenüber der Gesellschaft oder den Mitgesellschaftern. In solchen Fällen kann der geschäftsführende Gesellschafter zusätzlich in die Pflicht genommen werden.
Die sogenannte Business Judgment Rule bietet Geschäftsführern Schutz vor Haftung, wenn unternehmerische Entscheidungen nach bestem Wissen und Gewissen getroffen wurden (§ 93 Absatz 1 Satz 2 AktG in analoger Anwendung).
§ 93 Sorgfaltspflicht und Verantwortlichkeit der Vorstandsmitglieder
Voraussetzung ist, dass:
Ein geschäftsführender Gesellschafter sollte potenzielle Haftungsrisiken durch sorgfältige Dokumentation minimieren, insbesondere bei wichtigen Entscheidungen. Der Abschluss einer D&O-Versicherung (Directors and Officers) kann zusätzliche Sicherheit bieten und finanzielle Schäden im Haftungsfall abdecken.
Die Grundlage für die Tätigkeit eines geschäftsführenden Gesellschafters bildet ein klar definierter Geschäftsführervertrag. Dieser regelt nicht nur die Pflichten und Rechte des Geschäftsführers, sondern ist auch aus steuerlicher Sicht essenziell.
Ein umfassender Vertrag sollte die folgenden Punkte enthalten:
Das Nachzahlungsverbot bedeutet, dass nachträgliche Anpassungen der Vergütung, beispielsweise rückwirkende Gehaltserhöhungen, grundsätzlich unzulässig sind. Sie werden von der Finanzverwaltung als verdeckte Gewinnausschüttung eingestuft.
Um steuerliche Konflikte zu vermeiden, sollten Gehaltsanpassungen stets im Voraus beschlossen und vertraglich festgehalten werden, da sich rückwirkende Änderungen nur in sehr seltenen Ausnahmefällen rechtfertigen lassen.
Die Rolle des geschäftsführenden Gesellschafters verbindet unternehmerisches Engagement mit operativer Führungsverantwortung. Sie bietet insofern auch zahlreiche Vorteile:
Doch die Doppelfunktion bringt auch Herausforderungen mit sich:
Erfolgsfaktoren für die Doppelfunktion:
Ein geschäftsführender Gesellschafter, der seine rechtlichen, steuerlichen und gesellschaftsrechtlichen Verpflichtungen kennt und aktiv umsetzt, kann diese Position erfolgreich ausfüllen. Dies erfordert letztendlich:
Bitte unbedingt folgenden Haftungsausschluss bzgl. des Rechtslexikons beachten.